金三时代必须注意的4个风险!

摘要: 记者在山东省采访时,不少税务人员和纳税人反映,税收征管进入“金三”时代后,凭借强大的数据分析能力和自动化

09-05 19:04 首页 税来税往

  记者在山东省采访时,不少税务人员和纳税人反映,税收征管进入“金三”时代后,凭借强大的数据分析能力和自动化税务监管能力,税务机关税收征管水平大幅提升,户籍管理更严格,发票管理更规范,信息共享更广泛,对个人所得税的审查更深入,纳税人潜在的税务风险更容易暴露。“金三”时代,纳税人只有更加规范涉税行为,才能尽享“金三”便利,避免不必要的风险。

  


1 户籍管理更严格,一人多户要注意按时申报纳税



  在山东省郓城县国税局办税服务厅,阿玛尼商务会所的办税员正在办理税务登记,税务人员在金税三期系统中录入法定代表人的身份证号码后,系统提示该法定代表人名下有一户非正常户企业,归临沂市国税局管辖。

  

  根据《国家税务总局关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告》(2011年第21号公告)的规定,对非正常户纳税人的法定代表人或经营者申报办理新的税务登记的,税务机关核发临时税务登记证及副本,限量供应发票。税务机关发现纳税人的法定代表人或经营者在异地为非正常户的法定代表人或经营者的,应通知其回原税务机关办理相关涉税事宜。纳税人的法定代表人或经营者在原税务机关办结相关涉税事宜后,方可申报转办正式的税务登记。

  

  最终,税务人员为其办理了临时税务登记,限量领取发票,并出具文书,要求其到非正常户企业所在地税务机关办理解除非正常税务登记手续。

  

  “以前纳税人在一个城市开办企业后欠税不缴或携带发票失踪,再到另外一个城市新办企业经营,税务机关可能不会知道。但是,金税三期上线后,这种情况就不可能存在了。因为,金税三期系统实现了纳税人税务登记的基础信息,诸如法定代表人的姓名及身份证号码、财务管理人员的姓名及身份证号码、公司注册地址、经营范围等信息的全国共享,而且系统可以自动按照法定代表人身份证号码进行比对分析,若其名下企业登记状态为‘非正常户’,不论该法定代表人到何处再办理税务登记,系统都会自动提示其为非正常户纳税人,只能办理临时税务登记。”山东省菏泽市国税局征管科负责人陈丽解释说。

  

  同时,按照《纳税信用管理办法(试行)》,有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的纳税人,本评价年度纳税信用等级直接判为D级。也就是说,如果公司是“非正常户”,法定代表人或负责人想要再成立其他公司,新的公司也直接判为D级。

  

  “所以,纳税人一定要注意,若以一个人的身份证件办理了多个公司,每个公司一定要按期办理纳税申报,遵从税法有关规定,不要抱有侥幸心理逃避纳税申报。公司若真的不能经营下去了,一定要到税务机关办理注销手续,否则将影响正常公司的经营和涉税业务,以及今后公司为扩大规模异地再经营的税务登记办理等涉税业务。”陈丽强调说。

  


2 发票管理更规范,开具取得发票要注意真实可靠



  据介绍,金税三期系统实现了与增值税发票系统升级版的衔接,可以对企业开票情况、受票企业进项抵扣情况进行自动筛查,即系统后台大数据能够比对企业“进项品名”与“销项品名”是否一致,开票与抵扣是否正常,与企业实际经营能力是否配比,开票金额增长是否异常,金额波动是否异常。只要动态数据比对不符,税负率偏低,系统会自动预警,发现异常,就下发核查名单通知当地税务机关进行核实。

  

  比如,2016年11月,菏泽市国税局在日常监控中就发现,一家商贸公司3月~8月开具增值税专用发票42份,金额404.96万元,税额68.84万元,销售货物主要为钢板、钢坯、槽钢、角钢等,可是,期间购进货物却主要是花生米,而且全部从一家花生有限责任公司购买,金额533.48万元,税额69.35万元。同一时期,购进花生米,销售钢材,进销明显不匹配。根据这一线索,主管税务机关及时调取该企业账簿,开展调查,现已移交稽查部门查处。

  

  “金税三期全面上线后,税务机关的税收风险识别能力和效率大大提高。比如,金税三期和增值税发票系统升级版的衔接,丰富了税务机关风险应对手段,通过整合分析增值税发票信息,大大提高了税务机关发现伪造、虚开增值税发票骗抵税款等违法行为的几率,增加对不法分子的震慑力度。同时,税务稽查局的选案系统与金税三期系统成功对接,通过金税三期数据自动筛选高风险企业,较之原来的选案方法将更为高效。此外,金税三期还能帮助税务机关提取有共性的数据指标进行分析,从而及时发现某个行业的税务风险点。因此,纳税人要加强自己的纳税意识,规范和注意自己的涉税行为。”菏泽市国税局局长王进说。

  


3 多部门信息共享,纳税人要注意信用联合惩戒的影响



  “拿到营业执照后,只要在税务机关补录财务人员等相关信息,就可以直接办理申领发票等有关涉税业务。既不用抱着大摞复印材料,也不用长时间地等待,方便又快捷。”刚办理完业务的日照玖玖装饰工程有限公司财务人员时振芬说。

  

  时振芬享受到的便利,得益于金税三期系统的信息共享功能。

  

  “金税三期最大的一个特点是为第三方信息预留接口,实现涉税数据与工商、质检、海关、银行等部门的互联和信息实时比对。纳税人办理完工商登记后,信息会自动传递到税务机关,税务人员只要输入纳税人营业执照上的号码就可以带出企业所有的登记信息。”山东省日照市东港区国税局局长白天福说,“多部门登记信息的互联共享并不是目的,最重要的是为建立国家社会诚信体系奠定基础。”

  

  2016年底,国家发展改革委、人民银行、税务总局、最高人民法院、公安部和财政部等34个部门联合签署了《关于对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒措施的合作备忘录(2016版)》(发改财金〔2016〕2798号),要求强化税务管理,将纳税人纳税信用评价结果通报有关部门,按照法律法规等有关规定,在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格和资质审核等方面予以限制或禁止。

  

  2016年,山东省某实业公司被限制银行贷款,某商贸公司在政府招投标项目中失去投标资格,省内某软件公司多次招投标受阻。

  

  “这都是工商、高院、国税、地税和质监等部门信用信息共享,联合惩戒的结果。越来越多的企业开始为自身的淡薄信用意识埋单,金税三期上线后的各种作用开始显现。自2015年12月1日起,山东省国税局已通过《全国企业信用信息公示系统(山东)》向社会公示86件重大税收违法案件当事人信息。”山东省国税局稽查局有关负责人介绍说。

  


4 个税审查更深入,自然人要注意依法申报缴税



  金税三期上线后,除了企业要注意规范自身的涉税行为,个人同样也需要。

  

  按照中华人民共和国个人所得税法的规定,个人所得共有11个应税项目,除最常见的工资、薪金和劳务报酬外,还包括个体户经营所得,股息、红利所得,中彩票之类的偶然所得等。个人所得税征收方式是源泉扣缴与自行申报并用,一般工资性收入是由发放单位代扣代缴。

  

  现在,进行个人所得税明细扣缴申报时,扣缴义务人需要采用“金税三期个人所得税扣缴软件”。据介绍,该软件包含四种申报表,即:扣缴单位按月明细扣缴工薪所得个人所得税的《扣缴个人所得税报告表》、《特定行业个人所得税年度申报表》、证券机构预扣预缴或直接扣缴限售股转让所得个人所得税的《限售股转让所得扣缴个人所得税报告表》以及《个人所得税减免税事项报告表》。

  

  关于个人所得税申报表的信息内容,此前,国家税务总局早有明确规定。

  

  2013年国家税务总局发出了《关于发布纳税人识别号代码标准的通知》(税总发〔2013〕41号),明确规定了“自然人登记的纳税人”的统一编码规则。

  

  国家税务总局发布的《关于发布个人所得税申报表的公告》(国家税务总局公告2013年第21号)和《关于发布生产经营所得及减免税事项有关个人所得税申报表的公告》(国家税务总局公告2015年第28号)补充完善了个人所得税申报的内容和信息,统一了个人所得税申报形式,进一步规范了申报规则。对申报内容的完整性提出了更高要求,包括申报数据采集点向前延伸、一户一人一月一次性申报、基础信息表内人员全员申报等内容,并强制要求单位代扣代缴个人所得税时,必须要有每个人的身份证号码和金额。

  

  同时,税务机关对于个人所得税申报缴纳情况的审查也越来越严格。

  

  2015年,高收入者个人所得税成为税收专项检查的指导性检查项目。

  

  2016年,限售股减持、股息红利所得、财产转让所得、特殊行业、高收入个人成为个人所得税税务稽查重点项目。同时,税务机关加强了对在华工作外国员工个人所得的监控,国家税务总局要求企业在做初次申报时须披露更多基本信息,包括纳税人姓名、国籍、证件号、出生年月、联系地址/电话、所得期间、所得项目、免税所得、税前扣除、准予扣除的捐赠、人员状态、工资支付地、来华时间、任职期间、预计离境时间和地点、境内外职务、减免税额,等等。

  

  在金税三期系统全新的大数据管理模式下,税务机关获取数据信息更加方便,可快速而有效地甄别出应税所得的实际情况,使不合规行为难以遁形。

  

  这意味着,以前,一个人如果有来自不同地区的收入,比如知名专家到全国各地授课培训,所取得的报酬是否缴纳过个人所得税,以及全年收入是否在当地税务机关汇总申报过,税务机关或许无从查询。现在,通过“金税三期个人所得税扣缴系统”,税务机关可以轻松地汇总个人在各地取得的报酬,并与其自行申报的额度进行分析比对。“因而,建议无论是自然人纳税人,还是代扣代缴义务人,都要如实准确地申报所得情况,避免不必要的麻烦。”税务人员提醒道。


(文章由本报记者 贠相忠 张同鹏 通讯员 刘晓丽 姚一平 贠相前 毕经超 周磊 丁博文采写)


来源:中国税务报

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